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互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定

第一條　為了規(guī)范互聯網平臺企業(yè)向稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務與管理效能，保護納稅人合法權益，營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進平臺經濟規(guī)范健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國電子商務法》，制定本規(guī)定。

第二條　互聯網平臺企業(yè)應當依照本規(guī)定向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅信息。

本規(guī)定所稱互聯網平臺企業(yè)，是指《中華人民共和國電子商務法》規(guī)定的電子商務平臺經營者以及其他為網絡交易活動提供網絡經營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務的法人或者非法人組織；所稱從業(yè)人員，是指通過互聯網平臺以個人名義提供營利性服務的自然人。

第三條　互聯網平臺企業(yè)應當自本規(guī)定施行之日起30日內或者自從事互聯網經營業(yè)務之日起30日內向其主管稅務機關報送平臺域名、業(yè)務類型、相關運營主體的統(tǒng)一社會信用代碼以及名稱等信息。

第四條　互聯網平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內，按照國務院稅務主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內容，向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。

在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯網平臺企業(yè)不需要報送其收入信息。互聯網平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內經營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送。

第五條　互聯網平臺企業(yè)應當按照國務院稅務主管部門規(guī)定的涉稅信息報送的數據口徑和標準，通過網絡等方式報送涉稅信息。

稅務機關應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運用現代信息技術，提供直連報送、上傳導入等接口服務，并做好政策解讀以及問題解答等咨詢服務。

第六條　互聯網平臺企業(yè)應當核驗平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息，對其真實性、準確性、完整性負責。稅務機關可以根據稅收監(jiān)管需要，對互聯網平臺企業(yè)報送的涉稅信息進行核查。互聯網平臺企業(yè)已對其報送的涉稅信息盡到核驗義務，因平臺內經營者或者從業(yè)人員過錯導致涉稅信息不真實、不準確或者不完整的，不追究互聯網平臺企業(yè)責任。

第七條　稅務機關依法開展稅務檢查或者發(fā)現涉稅風險時，可以要求互聯網平臺企業(yè)和相關方提供涉嫌違法的平臺內經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)和相關方應當按照稅務機關要求的期限、方式和內容如實提供。

第八條　工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、市場監(jiān)管、網信等部門應當與稅務機關加強涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務機關不得要求互聯網平臺企業(yè)重復報送。

第九條　互聯網平臺企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定，規(guī)范保存平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息。

稅務機關應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數據安全保護責任，保障涉稅信息安全。

第十條　互聯網平臺企業(yè)有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限報送、提供涉稅信息；

（二）瞞報、謊報、漏報涉稅信息，或者因互聯網平臺企業(yè)原因導致涉稅信息不真實、不準確、不完整；

（三）拒絕報送、提供涉稅信息。

第十一條　稅務機關及其工作人員在互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送管理工作中有違法行為的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第十二條　平臺內經營者和從業(yè)人員在本規(guī)定施行前的涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)不需要報送。

境外互聯網平臺企業(yè)在中華人民共和國境內提供營利性服務的，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定報送平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息。

第十三條　國務院稅務主管部門根據本規(guī)定制定實施辦法。

第十四條　本規(guī)定自公布之日起施行。

內容解讀：

《規(guī)定》旨在規(guī)范互聯網平臺企業(yè)向稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務與管理效能，保護納稅人合法權益，營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進平臺經濟規(guī)范健康發(fā)展。《規(guī)定》共14條，主要內容如下。

一是報送義務、內容和時限要求。規(guī)定互聯網平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內，向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。

二是免予報送的情形。規(guī)定平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的從業(yè)人員的收入信息，以及平臺內經營者和從業(yè)人員在《規(guī)定》施行前的涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)不需要報送。

三是減輕報送負擔的措施。明確扣繳申報、代辦申報時已經填報的涉稅信息以及通過政府部門信息共享能夠獲取的涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)不需要重復報送，并對稅務機關應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道、便捷的接口服務和政策解讀咨詢等作出規(guī)定。

四是涉稅信息的保密義務。規(guī)定互聯網平臺企業(yè)應當規(guī)范保存平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息；稅務機關應當對獲取的涉稅信息依法保密，建立涉稅信息安全管理制度。

此外，針對不同違法情形規(guī)定了相應的法律責任。

答記者問：

問：請簡要介紹一下制定規(guī)定的背景。

答：黨中央、國務院高度重視平臺經濟發(fā)展，強調要把握平臺經濟發(fā)展規(guī)律，建立健全平臺經濟治理體系。黨的二十屆三中全會《決定》提出，健全平臺經濟常態(tài)化監(jiān)管制度，健全有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度。近年來，我國平臺經濟迅速發(fā)展，在優(yōu)化資源配置、推動產業(yè)升級、拓展市場空間等方面發(fā)揮了積極作用。互聯網平臺企業(yè)記錄的平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息，是開展稅收監(jiān)管的重要基礎。但與傳統(tǒng)經濟形態(tài)不同，平臺經濟呈現出強流動性和高虛擬化特征，稅收監(jiān)管缺乏有效信息，加之現行法律行政法規(guī)缺乏關于互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送的具體規(guī)定，稅務機關無法及時全面掌握相關涉稅信息，有必要制定專門行政法規(guī)，建立健全互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送制度，提升稅收服務和管理效能，保護納稅人合法權益，營造線上線下公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進平臺經濟規(guī)范健康發(fā)展。

問：制定這部行政法規(guī)的意義體現在哪些方面？

答：規(guī)定出臺對于健全平臺經濟治理機制，規(guī)范平臺經濟稅收秩序，促進平臺經濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。一是有利于促進稅收法治公平。規(guī)定將促進平臺內經營者和從業(yè)人員依法申報納稅，營造線上線下公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境。國家稅務總局前期在部分省市開展的試點表明，絕大多數平臺內經營者和從業(yè)人員的稅收負擔不會因信息報送而增加，而存在隱匿收入等情況的經營者，其稅收負擔會回歸正常水平，這是稅收公平的應有之義。二是有利于平臺經濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展。規(guī)定有助于推動部門協同共治，促進對平臺內不當經營行為的及時有效監(jiān)管，更及時發(fā)現平臺“內卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當經營行為，促進互聯網各類經營主體合規(guī)經營、有序競爭、健康發(fā)展，更好維護平臺內經營者、從業(yè)人員及消費者的合法權益。合規(guī)守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機會。

問：互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的內容和時限要求分別是什么？

答：互聯網平臺企業(yè)按季度報送涉稅信息，應當在每季度終了的次月內，按照國務院稅務主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內容，向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。按照這一要求，本規(guī)定施行后，互聯網平臺企業(yè)將于今年10月份第一次報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。為更好落實規(guī)定，國家稅務總局正在加緊制定有關配套公告，細化首次報送涉稅信息等具體安排，并將“點對點”對接互聯網平臺企業(yè)，做好政策解讀與培訓輔導，幫助互聯網平臺企業(yè)在10月份順利完成首次報送涉稅信息的工作。

問：哪些涉稅信息是免予報送的，為什么？

答：規(guī)定對以下涉稅信息免予報送：一是在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員的收入信息。主要考慮：根據試點情況，這部分從業(yè)人員的收入因依法享受各種稅收優(yōu)惠，基本無須納稅，并且人數眾多，免予報送收入信息可減輕平臺企業(yè)的報送負擔。二是平臺內經營者和從業(yè)人員在規(guī)定施行前的涉稅信息，按照法不溯及既往的原則，不需要報送。

問：為減輕互聯網平臺企業(yè)報送負擔，規(guī)定作了哪些規(guī)定？

答：一是互聯網平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內經營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送。二是在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員的收入信息，免予報送。三是工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、市場監(jiān)管、網信等部門應當與稅務機關加強涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務機關不得要求互聯網平臺企業(yè)重復報送。四是稅務機關應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運用現代信息技術，提供直連報送、上傳導入等接口服務，并做好政策解讀以及問題解答等咨詢服務。

問：規(guī)定關于保障涉稅信息安全作了哪些規(guī)定？

答：一是互聯網平臺企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定，規(guī)范保存平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息。二是稅務機關應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數據安全保護責任，保障涉稅信息安全。長期以來，稅務機關持續(xù)加強納稅人信息保密工作，建立健全了一整套制度、機制和技術體系，切實保護納稅人數據安全。涉稅信息報送后，稅務機關將按照本規(guī)定上述要求，進一步完善涉稅信息數據安全管理制度，對收集到的平臺內經營者和從業(yè)人員相關信息，采取加密、訪問控制等措施，切實保障信息的安全性和保密性。

問：規(guī)定施行將對相關納稅人稅負產生怎樣影響？

答：規(guī)定施行對平臺企業(yè)以及絕大多數平臺內經營者和從業(yè)人員的稅負不會產生大的影響。一是互聯網平臺企業(yè)只需依法履行涉稅信息報送的程序性義務，其自身稅負不會變化；二是平臺內絕大多數合規(guī)經營者和從業(yè)人員的稅負不會變化；三是平臺內眾多中小微企業(yè)和低收入從業(yè)人員因可享受稅收優(yōu)惠，其稅負不會變化。如，商戶月銷售額不超10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內從業(yè)人員，在享受各項扣除后，也基本無需繳納個人所得稅。但此前存在隱匿收入等情況的部分平臺內經營者和從業(yè)人員，將按照平臺企業(yè)報送的涉稅信息依法納稅，其稅負會恢復到正常水平。

問：稅務機關將如何保障規(guī)定更好落地見效？

答：規(guī)定施行后，稅務機關將著重開展以下三方面工作：一是抓緊完善配套制度。稅務總局將盡快制定有關配套公告，細化報送涉稅信息的相關主體、具體類別和內容、報送要求和口徑，從實操角度進一步明確“誰來報、報什么、怎么報”等問題。二是做好信息系統(tǒng)改造。進一步優(yōu)化完善信息系統(tǒng)功能，做好直連報送、上傳導入等系統(tǒng)對接保障工作，為互聯網平臺企業(yè)提供快捷高效、安全可靠的報送渠道。三是廣泛組織培訓輔導。為互聯網平臺企業(yè)提供政策解讀以及問題解答等咨詢服務，同步配套制定數據直連接入全流程指引、操作指南等有關文件，輔導互聯網平臺企業(yè)順利報送涉稅信息。上述工作都將在今年10月前，也就是平臺企業(yè)按規(guī)定要求第一次報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息前完成，確保規(guī)定順暢實施，更好落地見效。